ما مقدار الخسارة التي يمكنك تضمينها مع شركة S؟

عند بدء عمل تجاري ، يمكنك الاختيار من بين عدة أنواع من التكوينات القانونية ، بما في ذلك شركة S ، والتي غالبًا ما تكون مفضلة بسبب الحماية القانونية والمزايا الضريبية التي توفرها. على سبيل المثال ، يمكن للمساهمين اختيار الحصول على دخل وخسائر من الشركة تمر عبر ضريبة الدخل الشخصية لتجنب الازدواج الضريبي لشركة C. يحد قانون الإيرادات الداخلية من مقدار الخسائر التي قد يطالب بها مساهم في شركة S في سنة ضريبية معينة. ثلاثة قيود أساسية للخسارة هي تلك الموضوعة على أساس المخزون والنشاط المعرض للخطر والنشاط السلبي.

تحديد المسؤولية الضريبية لمساهمي شركة S

لتحديد الضريبة المستحقة على مساهم في شركة S للسنة ، تأخذ دائرة الإيرادات الداخلية في الاعتبار حصة المساهمين التناسبية من إجمالي دخل الشركة ، والخسائر ، والخصومات ، والائتمانات ، بالإضافة إلى إجمالي الدخل مطروحًا منه الخصومات المسموح بها للشركة بموجب القسم 1366 من قانون الإيرادات الداخلية.

قيود أساس المخزون

لا يجوز أن يتجاوز المبلغ الإجمالي للخسائر والخصومات لأي سنة ضريبية مجموع الأساس المعدل لسهم المساهم في شركة S للسنة الضريبية والأساس المعدل للمساهم في أي مبالغ مستحقة للمساهم من قبل الشركة. الأساس المعدل هو الاستثمار النقدي أو العقار الذي يحتفظ به المساهم في أسهم الشركة على النحو المحدد وفقًا للقسمين 1366 و 1367 (أ) (1) و (2) من الكود. عندما لا يُسمح بخسارة دافع الضرائب وفقًا لقيود الأساس المنصوص عليها في القسم 1366 ، يمكن ترحيل الخسارة إلى سنوات ضريبية لاحقة إلى أجل غير مسمى حتى لا يمتلك المساهم أسهمًا في الشركة.

حدود الخسارة المعرضة للخطر

النشاط المعرض للخطر هو نشاط يتم تنفيذه كتجارة أو كعمل تجاري أو لإنتاج الدخل. عندما يتكبد مساهم في شركة S خسائر من نشاط معرض للخطر ، فإن القسمين 465 (أ) و (ب) من الكود يحدان من خسائر المساهمين إلى مبلغ المال والأساس المعدل للممتلكات الأخرى التي ساهم المساهم بها أو اقترضها لهذا النشاط . ينص منشور IRS 925 على أن المبلغ المعرض للخطر قد تم تخفيضه بشكل إضافي عن طريق أي خسائر مسموح بها في السنوات الضريبية السابقة بموجب قواعد المعرضين للخطر ويمكن أيضًا تخفيضه بسبب التوزيعات التي حصل عليها المساهم من النشاط أو إعادة توصيف ديون النشاط أو الشروع في اتفاقية وقف الخسارة أو نشاط مماثل. أي خسارة خاضعة للضريبة غير مسموح بها بموجب القسم 465 ستعامل كخصم للنشاط في السنة الضريبية التالية.

قيود النشاط السلبي

يُعرِّف القسم 469 من المدونة النشاط السلبي بأنه أي نشاط يتضمن إجراء أي تجارة أو عمل لا يشارك فيه دافع الضرائب في عمليات النشاط على أساس منتظم ومستمر وجوهري. يشمل النشاط السلبي أي نشاط إيجار لا يشمله الإعفاء لأصحاب الأعمال العقارية الموضح في القسم 469 (ج) (7). يتكبد المساهم خسارة نشاط سلبي عندما يتجاوز مبلغ إجمالي خسائر المساهم من جميع الأنشطة السلبية للسنة الضريبية إجمالي الدخل من جميع الأنشطة السلبية لهذا العام. بشكل عام ، لا يُسمح بخسارة النشاط السلبي في السنة الضريبية لتلك السنة الضريبية ما لم يكن المساهم مؤهلاً للحصول على بدل خاص بقيمة 25000 دولار أمريكي للأنشطة العقارية المنصوص عليها في القسم 469 (1) من الكود.سيتم التعامل مع أي خسارة غير مسموح بها في السنة الضريبية كخصم أو ائتمان للنشاط في السنة الضريبية التالية.